| У предпринимателя работает пенсионер и инвалид. Какие нюансы должен
знать предприниматель относительно такой категории работников? Как
правильно начислить налог с доходов физических лиц и страховые
социальные взносы с их заработной платы?
ВОПРОС:У предпринимателя работает пенсионер и инвалид.
Какие нюансы должен знать предприниматель относительно такой категории работников?
Как правильно начислить налог с доходов физических лиц и страховые социальные взносы с их заработной платы?
|
ОТВЕТ: У предпринимателей или
их бухгалтеров, где работают пенсионеры и инвалиды, неоднократно
возникают вопросы относительно особенностей оплаты труда указанных
категорий работников и установленных для них льгот в налогообложении.
Теперь рассмотрим основные особенности, которые необходимо знать предпринимателю.
ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
В части трудового законодательства, а именно — Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) для работающих инвалидов предусмотрены определенные льготы. В Таблице мы систематизировали основные из них.
Обращаем
Ваше внимание, что в случае, когда работающему инвалиду будет
установлена работа на условиях неполного рабочего времени, оплата его
труда осуществляется пропорционально отработанному времени или в
зависимости от выработки.
Причем работа на условиях неполного
рабочего времени может устанавливаться путем уменьшения
продолжительности ежедневной работы, уменьшения количества рабочих дней
на протяжении недели или одновременного уменьшения количества дней и
продолжительности ежедневной работы. Все будет зависеть от
договоренности между работодателем и работником-инвалидом. Например,
это могут быть и 2 часа в день, и 2 часа в неделю. Тем не менее, при
таком режиме работы также должны быть соблюдены минимальные
государственные гарантии относительно оплаты труда.
Что касается работающих пенсионеров,
то на них распространяются все гарантии и льготы, как и на «обычных»
работников. Каких-либо особенностей относительно данной категории
работников в КЗоТ не предусмотрено.
Существуют определенные особенности для работников-инвалидов и работников-пенсионеров при предоставлении отпусков.
Так, согласно Закону Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках) работающие инвалиды имеют право на отпуск (как основной, так и дополнительный) большей продолжительности, чем другие работники.
Конкретная продолжительность отпусков работников-инвалидов зависит от группы инвалидности (см. ниже в Таблице).
Также работающие инвалиды имеют право получить ежегодный отпуск
полной продолжительности в первый год работы у предпринимателя до
истечения шестимесячного срока беспрерывной работы и в любое удобное
для них время.
Поскольку продолжительность отпуска установлено из
расчета на год, то работник-инвалид может по своему желанию разбить и
использовать его частями на протяжении года. Кроме того, как и все
другие работники, работники-инвалиды могут претендовать по согласию
сторон на неоплачиваемый отпуск продолжительностью не более 15 дней в
год (ст. 26 Закона об отпусках).
Особенностью при предоставлении отпусков для работающих пенсионеров
является то, что согласно ст. 25 Закона об отпусках они имеют право на
неоплачиваемый отпуск продолжительностью до 30 календарных дней
ежегодно.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ ИНВАЛИДОВ
Действующее законодательство в налогообложении выплат работникам-инвалидам предусматривает определенные льготы.
Налог с доходов физических лиц
Инвалидам 1 и 2 группы (в т. ч. инвалидам с детства) предоставляется
налоговая социальная льгота в размере 150% от 50% минимальной
заработной платы, установленной законодательством на 1 января
соответствующего налогового года (пп. 6.1.2 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV).
Так, в 2006 году сумма, на которую может быть уменьшен совокупный
месячный доход в виде зарплаты работника-инвалида (1 или 2 группы),
составляет 262,50 грн. (350 грн. х 50% х 150%). Основанием для
применения налоговой социальной льготы является представление таким
работником заявления (обязательным приложением к которому является
пенсионное удостоверение или справка МСЭК) и получение дохода в виде
зарплаты в пределах граничного размера дохода, дающего право на
налоговую социальную льготу (в 2006 году — 680 грн.).
Пенсионный взнос
Согласно Закону Украины «О сборе на обязательное государственное
пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР начисление на фонд
оплаты труда наемных инвалидов осуществляется по специальной ставке —
4%. Тем не менее, обращаем Ваше внимание, что приведенная ставка взноса
в размере 4% установлена лишь для предприятий, учреждений и
организаций. Частные предприниматели начисляют на заработную
плату наемных работников, которые являются инвалидами, страховые взносы
в размере 31,8%.
Что касается удержания взносов на
обязательное государственное пенсионное страхование, то
законодательством не предусмотрено предоставления любых льгот
работникам-инвалидам. Поэтому для всех наемных работников
предпринимателя, включая инвалидов, объектом для удержания является
совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный согласно действующему
законодательству.
Взнос на случай безработицы
Согласно ст. 5 Закона Украины «Об общеобязательном государственном
социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. №
1533-III работники-инвалиды не являются плательщиками взноса на случай безработицы как лица, которые имеют право на пенсию. А вот работодатели уплачивают вышеуказанные страховые взносы на общих основаниях.
Общая
информация (с учетом существующих особенностей) относительно исчисления
страховых взносов из заработной платы работников-инвалидов приведена
ниже в Таблице.
ООО АФ «Профи-Аудит»
Почтовый адрес: 73000, г. Херсон, ул. 9 Января, 4,
т/ф (0552) 42-33-31,
profi@profi-audit.kherson.uaЭтот e-mail защищен от спам-ботов. Для его просмотра в вашем браузере должна быть включена поддержка Java-script
, www.profiaudit.com.ua
В рамках данной консультации не рассматриваются льготы лиц, на которые
распространяется действие Закона Украины «О статусе и социальной защите
граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы» от
28.02.91 г. № 796-XII.
Материал подготовлен по состоянию на
24 сентября 2006 года
Газета "Консультант частного предпринимателя" №18, 2006 год
| 
