ПЕНСИОННЫЕ ПОБОРЫ МЕШАЮТ СТАТЬ ЕДИНЩИКОМ В 2010 ГОДУ!?
Все мы уже привыкли к изобретательности налоговиков в деле пополнения
бюджета. С каждым годом они придумывают все новые хитрости по взиманию
налогов. С одной стороны, это святое дело. Но с другой, существующие на
сегодняшний день способы реализации этого, как правило, далеки от
идеала.
Редакция нашей газеты за уплату налогов (сборов, взносов), но на
законных основаниях. Мы за то, чтобы требования любых контролирующих
органов, в т. ч. и налоговиков, были законными. Против беззакония мы
боролись и будем бороться.
Как известно, для того чтобы стать или остаться плательщиком единого
налога, нужно каждый год за 15 дней до начала отчетного года подавать такие документы:
- Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (далее — Заявление).
- Платежный
документ (квитанция, копия платежного поручения с отметкой банковского
учреждения) об уплате единого налога за период не менее чем календарный
месяц (далее — Платежный документ).
Больше никаких документов для выбора «единой» упрощенной системы
налогообложения действующим законодательством не предусмотрено, а
требовать какие-либо другие документы от ФЛП для перехода на единый
налог — чистой воды самодеятельность, которая, безусловно, незаконна.
Кроме этого, необходимым условием перехода на единый налог является отсутствие у ФЛП на дату подачи указанных документов задолженности по установленным налогам и обязательным платежам за предыдущий отчетный (налоговый) период (ст.
4 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998
р. № 727/98, далее — Указ № 727).
СУТЬ ПРОБЛЕМЫ
По имеющимся в редакции сведениям, некоторые налоговики* вместе с
Заявлением и Платежным документом требуют от ФЛП подтверждения от
Пенсионного фонда об отсутствии задолженности по пенсионным взносам «за
себя». Как Вы понимаете, ноги растут из печально известных незаконных
пенсионных поборов «за себя», введенных Постановлением КМУ от
14.04.2009 г. № 366 (далее — Постановление № 366),
которое приостановлено Указом Президента Украины «О приостановлении
действия отдельных постановлений Кабинета Министров Украины» от
02.11.2009 г. № 890/2009 (далее — Указ № 890) и за которое мы
с Вами судились с КМУ. Так вот, некоторые местные пенсионные фонды
считают, что пенсионные поборы «за себя» все-таки необходимо было
доплачивать с 01.05.2009 г. (дата вступления в силу Постановления № 366) до 05.11.2009 г. (дата вступления в силу Указа № 890).
Отсюда налоговики и заняли позицию: предприниматели-упрощенцы, не
проводившие доплату пенсионных поборов «за себя», не смогут получить
требуемого подтверждения об отсутствии задолженности от Пенсионного
фонда. Ведь многие из них так и не доплачивали пенсионные поборы.
Следовательно, у налоговиков появятся основания для отказа в переходе
на упрощенную систему — у таких ФЛП будет задолженность по пенсионным
поборам (ведь Пенсионный фонд вряд ли выдаст таким «нерадивым»
предпринимателям положительную справку и т. п.).
Приведем аргументы, подтверждающие незаконность требований налоговиков.
1. Требование предоставить в ГНИ справку или какой-либо другой
подтверждающий задолженность ФЛП документ не предусмотрено Указом №
727и Порядком выдачи Свидетельства об уплате единого налога,
утвержденного приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599 (далее — Порядок № 599).
2. При выборе упрощенной системы — единый налог в п. 6 Заявления предприниматель пишет: «Просроченной задолженности с уплаты налогов и других обязательных платежей нет».
Иными словами, сама ГНАУ указывает в Порядке № 599, что достаточно
Платежного документа и Заявления (в котором говорится об отсутствии
долгов). Все остальные действия по выявлению бюджетных долгов лежат на
налоговиках (в свою очередь последние вряд ли будут проводить какие бы
то ни было сверки).
3. В ст. 4 Указа № 727 говорится: «Заявление подается не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала) при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей за предыдущий отчетный (налоговый) период». В свою очередь согласно Закону Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 г. № 1251-XII пенсионные взносы не являются «налогами и обязательными платежами».
Следовательно, требование налоговиков об отсутствии долгов по
пенсионным взносам для перехода на единый налог незаконно. Кстати,
подобное мнение выразила когда-то и сама ГНАУ в своем письме от
27.03.2006 г. № 3442/5/15-0416 (далее — Письмо № 3442), где говорится: «наличие
у субъектов предпринимательской деятельности задолженности по страховым
взносам** в соответствии с Законом № 1058-IV в Пенсионный фонд Украины
не может быть основанием для отказа в регистрации субъекта малого
предпринимательства как плательщика единого налога»*** (для
доказательности ниже приведем текст Письма № 3442).
Итак, что же делать предпринимателю сегодня, если у него требуют
подтверждения об отсутствии задолженности перед Пенсионным фондом? Мы
считаем, наиболее целесообразным сначала поговорить со своим
инспектором, привести все вышеназванные аргументы и показать Письмо №
3442. Это наиболее приемлемый вариант, поскольку если Вы начнете
спорить в судебном порядке, это может затянуться на неопределенный
срок, а работать на едином налоге многим нужно с января 2010 года.
В случае если Ваш инспектор не согласится, советуем попробовать подать
заявление и пожаловаться в вышестоящую налоговую. Закон на Вашей
стороне.
*Скажем сразу, что подобные требования выдвигают не во всех
налоговых. Видимо, многие налоговики сами понимают всю их незаконность.
** В том числе и по пенсионным взносам «за себя»
*** Несмотря на то что Письмо № 3442 написано для плательщиков
единого налога — юридических лиц, его в полной мере можно отнести и к
ФЛП-единщикам. Так как требование об отсутствии просроченной
задолженности по налогам и обязательным платежам в Указе № 727
выдвигается ко всем плательщикам единого налога, будь то юридические
лица или физлица-предприниматели.
Публикуется на языке оригинала
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 27.03.2006 р. № 3442/5/15-0416
Про окремі питання застосування спрощеної системи оподаткування
Державна податкова адміністрація України розглянула лист Державного
комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від
08.02.2006 № 928 щодо застосування окремих положень Указу Президента
України від 03.07.98 № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування,
обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» (в редакції Указу від 28.06.99 № 746/99) (далі — Указ) і повідомляє.
Згідно із статтею 1 зазначеного Указу спрощена система оподаткування,
обліку та звітності запроваджується для суб’єктів малого
підприємництва, зокрема, юридичних осіб — суб’єктів підприємницької
діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в
яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб
та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
за рік не перевищує 1 млн. гривень.
Згідно із статтею 4 Указу для переходу на спрощену систему
оподаткування, обліку та звітності суб’єкт малого підприємництва подає
письмову заяву до органу державної податкової служби за місцем
державної реєстрації, в якій зазначає, яку ставку єдиного податку ним
обрано.
Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного
звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх
установлених податків та обов’язкових платежів за попередній звітний
(податковий) період.
Щодо заборгованості по страхових внесках до Пенсійного фонду України,
то преамбулою Закону України від 09.07.2003 № 1058-IV «Про
загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (далі — Закон № 1058-IV)
зазначено, що цей Закон, розроблений відповідно до Конституції України
та Основ законодавства України про загальнообов’язкове державне
соціальне страхування, визначає принципи, засади і механізми
функціонування системи загальнообов’язкового державного пенсійного
страхування, призначення, перерахунку і виплати пенсій, надання
соціальних послуг з коштів Пенсійного фонду, що формуються за рахунок
страхових внесків роботодавців, бюджетних та інших джерел, передбачених
цим Законом, а також регулює порядок формування Накопичувального
пенсійного фонду та фінансування за рахунок його коштів видатків на
оплату договорів страхування довічних пенсій або одноразових виплат
застрахованим особам, членам їхніх сімей та іншим особам, передбаченим
цим Законом.
Відповідно до статті 18 Закону № 1058-IV страхові внески не включаються
до складу податків, інших обов’язкових платежів, що складають систему
оподаткування. На ці внески не поширюється податкове законодавство.
Враховуючи наведене, наявність
у суб’єктів підприємницької діяльності заборгованості по страхових
внесках у відповідності до Закону № 1058-IV до Пенсійного фонду України
не може бути підставою для відмови у реєстрації суб’єкта малого
підприємництва як платника єдиного податку.
Перший заступник Голови Г. М. Оперенко
| 
